2016高级会计实务高频考点：预算分析
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【考点十一】预算分析
（一）预算分析的作用与流程
作用 | 预防作用 | 通过预算的事前模拟分析、趋势分析，可以为预算决策提供依据，提高预算决策的准确性或减少决策的失误 |
控制作用 | 通过对预算执行的事中分析，可以及时发现和纠正预算执行中的偏差和存在的问题，为预算控制提供依据，促进企业挖掘内部潜力，修正战略，更好地执行预算，实现预算目标 | |
评价作用 | 通过预算的事后分析，可以总结预算执行情况和结果，评价企业及各预算执行单位的工作绩效，揭示企业经营中存在的问题和风险，促进企业管理水平的提升 | |
预测作用 | 通过预算的事中和事后分析，为下一步行动计划提供信息，为是否调整战略与预算提供参考；预算分析还能够提高预测的准确性，为下期的预算目标确定和预算编制打下坚实基础 | |
流程 | 确定分析对象 | 即应该关注哪些预算或指标的分析，是对预算执行情况的全面分析还是对特定预算、特定项目进行分析 |
确定重要 性标准 | 即预算差异在什么样的范围内需要进行重点分析 | |
收集数据 | 企业进行分析时，至少需要收集以下数据：预算实际执行数据；历史数据；标杆企业的实际数据；相关的行业和经济环境变化的数据，等等 | |
计算差异，分析引起差异的原因 | — | |
撰写并上报分析报告 | 企业的预算执行情况的分析，包括：预算执行单位对重要差异的解释和报告；预算管理部门的汇总和确认；分析部门撰写并上报分析报告，以利于企业管理层制订下一步的行动计划，进行预算调整和绩效考核 |
（二）预算分析方法
1.差异分析
差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。
对比分析包括：
（1）实际数与预算数的对比分析；
（2）同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析；
（3）环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。
例如，实际数与预算数差异计算如下表所示：
预算项 | 年度预算 | 当季 | 累计 | 预算执 行进度 | ||||
预算 | 实际 | 完成率 | 预算 | 实际 | 完成率 | |||
3.对标分析
“对标管理”是通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断，从而使本企业业绩不断改进的一个过程。
预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施，如下表所示：
企业名称 | 营业收入 | 营业成本 | 净利润 | 净资产收益率 | 销售利润率 | 存货周转率 | 应收款周转率 |
4.结构分析
结构是指某一子项占其总项的百分比，如期间费用中管理费用、财务费用、销售费用所占的比例，或办公费用、研发费用等占管理费用的比例。结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
5.趋势分析
趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。如下表所示：
实际值季度累进趋势
预算项 | 年度预算 | 一季度实际值 | 上半年实际值 | 前三季度实际值 | 全年实际值 |
6.因素分析
在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
7.排名分析
排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标（如人均销售收入、人均管理费用等）进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。
8.多维分析
多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。
（三）预算分析要点
企业在进行预算执行情况的分析时，要注意以下五点：
1.统一分析数据；
2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合；
3.改进预算分析方法；
4.完善预算评价指标；
5.提出改进性建议。
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