2016税务师《税法一》知识点：个人起征点和对小微企业的特殊优惠
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2016税务师《税法一》知识点：个人起征点和对小微企业的特殊优惠
【东奥小编】现阶段进入2016年税务师考试备考冲刺期，是梳理税务师考试考点的宝贵时期，我们一起来学习2016《税法一》知识点：个人起征点和对小微企业的特殊优惠。
纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。
2011年11月1日起的起征点规定： | |
销售货物的 | 月销售额5000-20000元 |
销售应税劳务的 | 月销售额5000-20000元 |
按次纳税的 | 销售额300-500元 |
所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。
【注意】增值税起征点的适用范围限于个人。
小微企业免征增值税的规定
【调整】自2016年5月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
【新增】随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加免予零申报。
【提示】销售额2-3万元间的增值税小规模纳税人包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。
【例题1·单选题】根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。
A.增值税对单位和个人规定了起征点
B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C.小规模纳税人月销售额3万元以下的，随增值税附征的城建税、教育费附加免予零申报
D.某小规模纳税人(小微企业)2016年3月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入应缴纳增值税
【答案】C
【解析】选项D：不含税销售额=3.02/(1+3%)=2.93(万元)，小于3万元，免征增值税。
【例题2·单选题】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。(2015年回忆版)
A.4.20
B.6.00
C.3.00
D.10.20
【答案】C
【解析】考核管道运输业的即征即退政策，应纳增值税=100×11%-40×17%=4.2(万元)，但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，企业实际缴纳增值税=100×3%=3(万元)。
预祝考生们2016年税务师考试轻松过关!
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