2016《税法二》重要考点：成本、费用扣除的税务处理

来源：东奥会计在线责编：文博2016-11-10 10:10:17

2016税务师《税法二》知识点：成本、费用扣除的税务处理

　　【东奥小编】现阶段进入2016年税务师考试备考冲刺期，是梳理税务师考试考点的宝贵时期，我们一起来学习2016《税法二》知识点：成本、费用扣除的税务处理。

　　1.基本扣除规范

　　企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

　　2.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

　　3.公用部分——强调与销售收入的配比关系

　　企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。

　　4.基本配套设施——会所、物业管理场所、热力站、文体场馆、幼儿园、电站水厂等，视其营利性与否有不同处理(客观题考点)

　　5.附加配套设施——单建的通讯、医疗、学校设施，应单独核算成本。合建的通讯、医疗、学校设施——经济补偿可抵扣建造成本

邮电通信、学校、医疗设施	①单建的通讯、医疗、学校设施，应单独核算成本
	②合建的通讯、医疗、学校设施——经济补偿可抵扣建造成本
停车场所	①单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算
	②利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理

　　6.按揭担保金——不得减少计税所得，但发生损失可以据实扣除。

　　7.委托境外销售的佣金支出——不超过委托销售收入10%的限额。

　　【例题·单选题】某房地产企业委托一境外B公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。房地产企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该房地产企业的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.30

　　C.50

　　D.66

　　【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=240-150-240×10%=66(万元)。

　　8.利息支出

　　财务费用性质的合理的利息可以直接在税前扣除。

　　9.损失