2017税务师《财务与会计》知识点：商业信用筹资
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2017税务师《财务与会计》知识点：短期借款
【东奥小编】现阶段进入2017年税务师考试备考预习期，是梳理税务师考试考点的宝贵时期，我们一起来学习2017《财务与会计》基础考点：短期借款。
商业信用筹资
(一)概念
指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为。
(二)商业信用形式
(1)应付账款
(2)应付票据
(3)预收货款
(4)应计未付款：主要包括应付职工薪酬、应缴税费、应付利润或应付股利等。
【例题·多选题】下列各项中，属于商业信用筹资方式的有( )。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
E.发行股票
【答案】BC
【解析】商业信用的形式一般包括应付账款、应计未付款和预收货款。所以，本题BC选项正确。
(三)商业信用决策
【教材例题6-5改】某企业赊购商品100万元，卖方提出付款条件“2/10，n/30”。判断企业应如何付款。
(1)决策指标
放弃折扣的信用成本率=折扣%/(1-折扣%)×360天/(付款期(信用期)-折扣期)
【提示】影响因素：折扣率越高，折扣期越长，放弃折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越长，放弃折扣的信用成本率越低。
(2)决策原则
放弃现金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投资报酬率)，应选择享受折扣;
放弃现金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投资报酬率)，应选择放弃折扣。
【例题·多选题】某企业赊购商品500万元，卖方提出付款条件“1.5/10，n/50”,若银行短期借款利率为12%,则( )
A.放弃折扣成本率为13.71%
B.放弃折扣成本率为36.37%
C.应在第10天付款
D.应在第50天付款
E.应放弃折扣
【答案】AC
【解析】放弃折扣成本率=[1.5%/(1-1.5%)]×[360/(50-10)]=13.71%。
4.优缺点
优点：
(1)商业信用容易获得;
(2)企业有较大的机动权;
(3)企业一般不用提供担保。
缺点：
(1)商业信用筹资成本高;
(2)容易恶化企业的信用水平;
(3)受外部环境影响较大。
【例题·多选题】一般而言，与短期筹资和短期借款相比，商业信用融资的优点有( )。
A.融资数额较大
B.融资条件宽松
C.融资机动权大
D.不需提供提保
E.资本成本低
【答案】BCD
【解析】商业信用筹资的优点：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。
预祝考生们2017年税务师考试轻松过关!
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