2017《经济法基础》习题精讲（29）
【东奥小编】2017年初级职称备考征程已经开启，预习阶段是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2017年初级职称《经济法基础》习题精讲（29）。
甲公司主要从事房地产开发及销售业务。2014年9月有关经济业务如下：
(1)销售普通住宅20套，取得价款1900万元;以总售价为380万元的普通住宅4套抵偿工程款。
(2)销售商铺5间，取得价款950万元，支付代销机构佣金19万元。
(3)出租闲置场地用作停车场，取得租金41.8万元、管理费5.7万元。
(4)将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。
已知：服务业营业税税率为5%，销售不动产营业税税率为5%。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
1.甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(1900+380)×5%=114(万元)
B.(1900+380)÷(1-5%)×5%=120(万元)
C.1900÷(1-5%)×5%=100(万元)
D.1900×(1-5%)×5%=90.25(万元)
【答案】A
【解析】(1)用普通住宅抵偿工程款，应视同销售不动产;(2)甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额=(1900+380)×5%=114(万元)。
2.甲公司当月商铺应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.950×5%=47.5(万元)
B.(950-19)×5%=46.55(万元)
C.(950-19)÷(1-5%)×5%=49(万元)
D.950÷(1-5%)×5%=50(万元)
【答案】A
【解析】(1)纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用(税法未允许扣除向代销机构支付的佣金);(2)甲公司当月商铺应缴纳营业税税额=950×5%=47.5(万元)。
3.甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.41.8×(1-5%)×5%=1.9855(万元)
B.41.8÷(1-5%)×5%=2.2(万元)
C.(41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5(万元)
D.(41.8+5.7)×5%=2.375(万元)
【答案】D
【解析】(1)出租闲置场地，应按照“服务业—租赁业”税目征收营业税;(2)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用;(3)甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额=(41.8+5.7)×5%=2.375(万元)。
4.下列税种中，甲公司将开发的商业楼对外投资应缴纳的是( )。
A.契税
B.企业所得税
C.营业税
D.土地增值税
【答案】BD
【解析】(1)选项A：以房屋权属作价投资、入股应征收契税，但该契税应由被投资方缴纳，甲公司作为投资方不缴纳契税;(2)选项B：甲公司将其开发的商业楼对外投资，视同销售，应确认销售收入并计入收入总额计征企业所得税;(3)选项C：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;(4)选项D：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不适用暂免征收土地增值税的规定，应征收土地增值税。
预祝考生们2017年初级会计职称考试轻松过关!
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