实用!一般纳税人增值税12月份申报必看事项

来源：东奥会计在线责编：文博2016-12-13 10:44:32

　　东奥会计在线税务师频道提供：实用!一般纳税人增值税12月份申报必看事项。

　　由于中央和地方财政分配缘故，营改增前，一般纳税人有留底税额，不能抵扣营改增后的销项税额，要分开算，就是说营改增前的留抵税额只能抵原来增值税的销项税额。

　　文件依据：财税(2016)36号文件规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

　　当时如何申报？

　　通俗的说，要分开核算，也就分开申报，所以申报特殊设计一下，单独将“营改增前一般纳税人的留底税额”单独设计填在第20栏“期末留抵税额”

　　政策依据：国家税务总局公告2016年第13号规定，第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”栏次用来单独填“营改增前一般纳税人的留底税额”。

　　传来福音

　　自2016年11月征收期起，营改增前一般纳税人的留底税额，可以按照正常的留底税额一样，抵扣当期所有的销项税额。政策依据：国家税务总局公告2016年第75号规定，申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”中有余额的增值税一般纳税人，在本公告发布之日起的第一个纳税申报期，将余额一次性转入第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中。

　　具体操作：就是把2016年11月份前(按季度申报是2016年第4季度前)有“营改增前一般纳税人的留底税额”一起当作正常的留底税额了，就是将挂在表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”的数，全部转入第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中，这样就可以按照正常的留底税额一样，不分类的全额抵扣11月份征收期(2016年第4季度的)的全部销项税额。

　　风险点，需要注意

　　需要提醒的是：须在2016年12月1日后第一个纳税申报期完成，通俗的解释就是“于2016年12月申报期(季报为2017年1月申报期)一次性转入本期进行申报抵扣”，按月申报的企业，2016年12月申报期对应报的是2016年11月征收期的，按月季度申报的企业，2017年1月申报期对应报的是2016年10-12月征收期的。

　　通俗话说，按月申报的企业，2016年11月份前有的“营改增前一般纳税人的留底税额”，如果在看到文章前，申报纳税了，但未处理的，建议重新申报，万一下个申报期不让“报了”，那就亏大了，小心为好;如果在看到文章前，没有申报纳税了，按照文件规定未处理的，如果当地申报系统自动调整那是最好(北京地区已经调整了)，申报表系统没有自动调整的话，就手工填报数字。

　　按月申报的企业，只要在2017年1月申报期，记着有这么一回事，到时候按照文件规定未处理的即可。

　　附北京国税的公告

　　根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》(国家税务总局公告2016年第75号)规定，一般纳税人前期挂账留抵税额的余额将于2016年12月申报期(季报为2017年1月申报期)一次性转入本期进行申报抵扣。

　　目前我局正在进行系统调整，对于税款所属2016年10月有挂账留抵税额余额的一般纳税人，请于系统调整后进行增值税申报或修改申报。我们会在北京市国家税务局官方网站发布系统调整完成的通知，请纳税人及时关注。

　　(内容来源：小陈税务)

　　预祝考生们2017年税务师考试轻松过关!