2017《经济法基础》习题精讲（38）
【东奥小编】2017年初级职称备考征程已经开启，预习阶段是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2017年初级职称《经济法基础》习题精讲（38）。
2015年4月，甲公司(增值税一般纳税人)有关经营业务如下：
(1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票注明的买价为90万元;另支付运费11.10万元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明的运费金额为10万元、增值税税额为1.10万元。
(2)购进一批食品包装材料，取得的增值税专用发票注明的金额为150万元、增值税税额为25.50万元。
(3)不动产在建工程购入一批建筑材料，取得的增值税专用发票注明的金额为40万元、增值税税额为6.80万元。
(4)销售袋装食品1000箱，取得不含税销售额360万元，另收取延期付款利息2.34万元。
(5)甲公司所属幼儿园领用甲公司自产的儿童食品50箱，作为“六一”儿童节福利免费赠送给小朋友，同类产品的不含税售价合计为10万元。
(6)转让闲置的委托建造的厂房一幢，取得转让收入1600万元，另收取对方延期付款违约金10万元，该厂房的建造成本700万元。
已知：增值税税率为17%，销售不动产适用的营业税税率为5%。甲公司取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1.甲公司在计算缴纳增值税时，当期准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.90×13%+25.50+6.80=44(万元)
B.90×17%+1.10+25.50=41.90(万元)
C.90×13%+1.10+25.50=38.30(万元)
D.90×13%+1.10+25.50+6.80=45.10(万元)
【答案】C
【解析】(1)购进农产品，未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣;(2)增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务(交通运输业服务)，取得的增值税专用发票上注明的增值税额(1.10万元)，准予从销项税额中抵扣;(3)用于“非增值税应税项目”(不动产在建工程)的购进货物，其进项税额(6.80万元)不得抵扣。
2.甲公司在计算缴纳增值税时，当期销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.360×17%=61.20(万元)
B.(360+10)×17%=62.90(万元)
C.360×17%+2.34÷(1+17%)×17%=61.54(万元)
D.(360+10)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=63.24(万元)
【答案】D
【解析】(1)销售袋装食品时另外收取的延期付款利息，属于价外费用(视为含税收入)，应计入销售额;(2)甲公司将自产的儿童食品用于集体福利，视同销售货物，应按同类货物的平均销售价格(10万元)计算销项税额。
3.甲公司转让闲置厂房应纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.1600×5%=80(万元)
B.(1600+10)×5%=80.50(万元)
C.(1600+10)÷(1+17%)×5%=68.80(万元)
D.(1600+10-700)×5%=45.50(万元)
【答案】B
【解析】(1)销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用(延期付款违约金10万元);(2)甲公司销售的是委托建造的厂房，不能扣除其建造成本;如果甲公司销售的是以前购置的厂房，则应扣除该厂房的购置原价。
4.甲公司在转让其闲置厂房时，下列各项中，属于甲公司应缴纳的税种的是( )。
A.营业税
B.土地增值税
C.契税
D.城市维护建设税
【答案】ABD
【解析】契税由买方缴纳。
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