当前位置:东奥会计在线>注册会计师>会计>正文

2017年注会《会计》:可供出售金融资产的会计处理

来源:东奥会计在线责编:冰桃2016-12-15 14:50:15
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

  2017年注册会计师备考已经开始了,现在教材还没有发布,大家可以提前学习知识点,为帮助考生们找准方向,赢在起跑线上,东奥小编为大家整理了注会考试《会计》高频考点,希望大家一战成功,华丽蜕变。

  1.可供出售金融资产的初始计量

  ①股票投资

  借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  贷:银行存款等

  ②债券投资

  借:可供出售金融资产——成本(面值)

  应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

  可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)

  贷:银行存款等

  2.可供出售金融资产后续计量

  (1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。

  可供出售金融资产是债券投资的,应采用实际利率法计算利息,并计入当期损益。

  可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资:

  借:应收利息(债券面值×票面利率)

  借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)

  贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)

  可供出售金融资产为一次还本付息债券投资:

  借:可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)

  借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)

  贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)

  (2)资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)。

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:其他综合收益

  或相反的处理。

  3.可供出售金融资产的处置

  出售(终止确认)时,售价和账面价值的差额计入投资收益;同时,将“其他综合收益”转出,计入当期损益。

  借:银行存款等(实际收到的金额)

  贷:可供出售金融资产——成本

  ——公允价值变动等

  贷(借):投资收益(差额)

  借(或贷):其他综合收益

  (公允价值累计变动额)

  贷(或借):投资收益

  坚持就是胜利,努力才会有奇迹!2017年CPA考试之旅,东奥陪你左右,为你的考试保驾护航,愿大家一战成功,实现自己的梦想!


+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书