2017《经济法基础》习题精讲（51）
【东奥小编】2017年初级职称备考征程已经开启，预习阶段是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2017年初级职称《经济法基础》习题精讲（51）。
【资料】
中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：
(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。
(2)全年一次性奖金7500元。
(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。
(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。
(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。
(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。
已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。
A.科技进步奖8000元
B.企业债券利息3500元
C.储蓄存款利息500元
D.保险赔偿4000元
【答案】ACD
【解析】(1)选项AD：属于免税项目;(2)选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;(3)选项C：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.基本工资6000元
B.全勤奖2000元
C.岗位津贴1000元
D.差旅费津贴300元
【答案】ABC
【解析】选项D：差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不予征收个人所得税。3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。
A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)×20%=40(元)
B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×(1-20%)×20%=160(元)
C.一次缴纳，应缴纳税额：(1000×3-800)×20%=440(元)
D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)
【答案】C
【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。
4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。
A.7500×3%-0=225(元)
B.(7500-3500)×10%-105=295(元)
C.(7500-3500)×3%-0=120(元)
D.7500×20%-555=945(元)
【答案】A
【解析】(1)王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月，按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。
预祝考生们2017年初级会计职称考试轻松过关!
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