2017注会《会计》知识点:债券发行费用及冻结资金利息收入的处理
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【知识点】债券发行费用及冻结资金利息收入如何进行处理?
冻结资金是指申购股票和债券的投资者的冻结资金。因为股票和债券发行时大家都想购买,于是,证券交易所规定凡申购者必须存入相应资金,再根据申购资金和发行总金额的比例,通过摇号确定购买者。冻结资金的利息归股票和债券的发行者。
①如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额,根据发行债券所筹集资金的用途分别进行会计处理:企业发行债券筹集资金专门用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,将发生的发行费用(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),直接计入所购建的固定资产成本。属于其他用途的,计入当期财务费用。
②如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。
【提示】债券发行费用和冻结资金利息收入通常情况下,都是通过“利息调整”明细科目核算的。
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