2017税务师《税法二》考点：稿酬所得的计税方法
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2017税务师《税法二》知识点：稿酬所得的计税方法
【东奥小编】现阶段进入2017年税务师考试备考预习期，是梳理税务师考试考点的宝贵时期，我们一起来学习2017《税法二》知识点：稿酬所得的计税方法。
(一)应纳税所得额的计算
1.应纳税所得额的确定
(1)每次收入不足4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800元
(2)每次收入4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)
2.关于“次”的规定(重要)
(1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;
(2)在两处或两处以上出版、发表同一作品而取得的稿酬，应就各处取得的所得或再版所得分次征税。
(3)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
(6)作者去世后，对取得其遗作稿酬，按稿酬所得征税。
(7)关于合作出书问题。该先分钱，后扣费用，再缴税。
【特别提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考点。
(二)适用税率
稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%(20%-20%×30%)。
(三)应纳税额计算公式
(1)每次收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)
(2)每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
【经典母题】2015年作家李某出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬10000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬收入20000元，因销量好，月中又加印5000册，获得稿酬收入10000元。6月份剧本被导演看中，获得电视剧制作中心支付剧本使用费20000元。10月份将该小说手稿在美国公开拍卖获得收入100000元，并按该国有关税法规定缴纳了个人所得税10000元。同年该作家和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说，连载200次，每次二人合计取得稿酬收入420元。该作家李某2015年在中国应缴纳个人所得税( )元。
不用计算此题，一是判断所得的类别;二是判断次数。具体计算过程：参照《轻松过关》经典母题。
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预祝考生们2017年税务师考试轻松过关!
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