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2017注会预习《会计》知识点:可供出售金融资产

来源:东奥会计在线责编:高源2017-02-07 10:00:51
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

  2017年注册会计师备考已经开始了,现在正是预习的黄金时期,因教材还未发布,东奥小编根据2016年的教材为大家整理了注会考试预习阶段《会计》知识点,希望大家一战成功,华丽蜕变!

  【知识点】可供出售金融资产

  (二)具体会计核算

  1.企业取得可供出售金融资产

  (1)如果为股票投资

  借:可供出售金融资产——成本【公允价值+交易费用】

  应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】

  贷:银行存款【按实际支付的金额】

  (2)如果为债券投资

  借:可供出售金融资产——成本【债券面值】

  应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】

  可供出售金融资产——利息调整【按差额】

  贷:银行存款【按实际支付的金额】

  可供出售金融资产——利息调整【按差额】

  2.资产负债表日,可供出售金融资产为债券,确认利息收入

  (1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券

  借:应收利息 【面值×票面利率】

  可供出售金融资产——利息调整【按其差额】

  贷:投资收益 【期初摊余成本×实际利率】

  可供出售金融资产——利息调整【按其差额】

  (2)可供出售金融资产为一次还本付息债券

  将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”

  3.资产负债表日确认公允价值变动

  (1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:其他综合收益

  (2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录

  【《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值】

  4.可供出售金融资产的处置

  借:银行存款【应按实际收到的金额】

  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

  贷:可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等

  投资收益

  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

  相信自己,就能成功!CPA考试的道路虽然充满荆棘与困难,但有东奥伴你左右,为你的考试保驾护航,2017祝各位考生轻松过关!



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