2017税务师《税法二》考点：征税范围

来源：东奥会计在线责编：文博2017-02-08 11:36:32

　　假期过后，带您迅速找回税务师备考学习状态，下面是东奥小编为您提供的2017《税法二》知识点，CTA考生成为东奥学员后可以查看全部知识点内容。

征税范围

　　(一)征税范围的一般规定(三把标尺)

　　标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税。

　　标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。

　　标准之三：转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。

　　1.标准之一：只对转让国有土地使用权

　　具体又体现以下三点：

　　(1)国有土地使用权征税;集体土地使用权不得买卖。

　　(2)土地出让，一级市场，不征税。

　　(3)土地转让，土地二级市场，征税。

　　2.标准之二：产权必须发生转移

　　土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。

　　3.标准之三：强调房产转移要“有偿”

　　转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。

　　【解释】不予征税的房屋继承和赠与：

　　土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。

　　(1)房地产的继承。

　　(2)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

　　(3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

　　(二)征税范围的具体规定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

经济行为	征免范围的确认
房地产的出租	由于产权权属不变更，不属于土地增值税的征税范围
房地产的抵押	抵押期间不征收土地增值税，抵押期满后，看是否转移
房地产的交换	对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税
合作建房	对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税
房地产的评估增值	没有发生房地产权属的转移，房屋产权所有人、土地使用权所有人也未取得收入，不属于土地增值税的征税范围
国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物	国家收回或征用，虽然发生了权属的变更，原房地产所有人也取得了收入，但按照《土地增值税暂行条例》的有关规定，可以免征土地增值税
房地产的代建房行为	对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围