当前位置:东奥会计在线>注册会计师>会计>正文

2017注会《会计》知识点:持有至到期投资2

来源:东奥会计在线责编:彭帅2017-04-11 10:38:06
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

  2017年注册会计师考试复习备考已经开始,小编整理CPA考试基础阶段各章节知识点,帮助大家高效备考,夯实基础,顺利过关!

  【知识点】持有至到期投资

初始计量

按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算)

实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息,应单独确认为应收项目

后续计量

采用实际利率法,按摊余成本计量

持有至到期投资转换为可供出售金融资产

可供出售金融资产按重分类日公允价值计量,公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

  (一)持有至到期投资的初始计量

  借:持有至到期投资——成本(面值)

  ——利息调整(差额,也可能在贷方)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款等

  【提示】到期一次还本付息债券的票面利息在“持有至到期投资——应计利息”中核算。

  (二)持有至到期投资的后续计量

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

  金融资产的摊余成本,是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果:

  (1)扣除已偿还的本金;

  (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

  (3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

  如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”,见下图。

注册会计师

  本期计提的利息(确定的利息收入)=期初摊余成本×实际利率

  本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本

  期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

  【提示】

  (1)就持有至到期投资来说,摊余成本即为其账面价值。

  (2)实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

  (3)企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融资产或金融负债时,就应当计算确定实际利率,并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

  这个世界是公平的,你想要想得到,就得学会付出和坚持。每个人都是通过自己的努力去决定生活的样子!你每一次的付出,都会在以后的日子里一点点的回报在你身上! 预祝CPA考试成功! 想看更多知识点,点击进入《2017注会考试会计知识点汇总》

  (本文是东奥会计在线原创文章,转载请注明来自东奥会计在线)



+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书