2017税务师《税法二》知识点：纳税地点、期限
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一、 纳税地点
1. 居民企业的纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。（一个是优先标准，一个是附加标准）
2. 非居民企业的纳税地点
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
二、 纳税期限、纳税申报
企业所得税采取按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
【解释1】企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。
【解释2】企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
【例题•单选题】某境内居民企业由于生产经营不善，于2015年5月停止生产经营，要办理注销登记。企业在注销前办理了2014年的企业所得税汇算清缴，调整后所得额为-200万元，至此，企业2010年的亏损还有100万元没有弥补。清算期弥补亏损前计算的清算所得为300万元。则清算期间的企业所得税为（ ）万元。
A.100
B.0
C.25
D.75
【答案】C
【解析】因为清算期间是独立的纳税年度，2010年的100万元亏损，只能结转到2015年的汇算清缴弥补，而不能结转清算期间弥补。因此，清算期间的应纳税所得额300－200=100（万元）。应纳企业所得税100×25%=25（万元）。
1. 按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
2. 正常情况下，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
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