2017税务师《涉税服务实务》知识点：“应交税费”科目核算
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“应交税费”科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税共设三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
（一）增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”共设9个专栏（三级明细）进行核算。
1. “进项税额”专栏，记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务（营改增）而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2. “已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月（即：预缴）增值税额（即：预缴本月增值税）。
增值税暂行条例规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（二）“未交增值税”二级明细科目（掌握）
1. 本科目核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多预缴的增值税也在本明细科目核算。
月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
次月申报缴纳税款：
借：应交增值税——未交增值税
贷：银行存款
（三）“增值税检查调整”专门账户（重要，掌握）
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
1. 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目（补税）；
2. 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目（抵税）；
3. 全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。
（四）应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加
1. 消费税
2. 营业税
3. 资源税
4. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。
【提示】城建税税率：城市7%；县城、建制镇5%；其他地区1%。
5. 企业出售按“固定资产”核算的不动产，应缴纳的相关税费通过“固定资产清理”科目核算。
（五）应缴所得税
1. 企业按照税法规定计算应缴的所得税，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2. 缴纳时，
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
（六）应缴土地增值税
1. 房地产开发企业转让其开发的房地产（新建商品房），应缴纳的土地增值税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
2. 其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（七）应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交车船税
【提示】印花税不通过该“应交税费”科目核算。
（八）应缴个人所得税
（九）应缴矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
借：应交税费——应交矿产资源补偿费
贷：银行存款等
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