2017税务师《涉税服务实务》知识点：增值税征税范围的审核
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增值税征税范围的审核
（一）基本规定
《增值税暂行条例》第一条规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
1. 货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体、水在内。
如何理解有形动产？按字面理解即可：有形状、能移动。
由“小”想到“大”，由“动物”想到“植物”。
【提示】进口货物，应当向海关缴纳增值税。
2. 加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
3. 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
4. 2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业进行“营改增”试点。
5. 2016年5月1日起，全面实施营改增政策，将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
【提示】转让股权或产权不征收增值税。
（二）特殊规定的审核
1. 视同销售行为的审核
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
【例题·简答题】某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售1台，商场付给代销店手续费50元。本月末，商场收到代销店转来的代销清单1张，销售了10台，并收到收取手续费的结算发票1张，注明手续费金额500元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。（教材第七章，147页例7-40）
【答案及解析】
（1）代销店的会计分录：
①代销商品视同销售行为应确认增值税：
借：银行存款 11700
贷：应付账款——××百货商场 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
【提示】会计不确认收入，税法要求视同销售确认销项税额。
②结转应收手续费收入：
借：应付账款——××百货商场 500
贷：其他业务收入 500
③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款：
借：应付账款——××百货商场 9500（10000-500）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11200
（2）商场的会计分录：
①百货商场根据收到的代销结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入：
借：应收账款——××代销店 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
【提示1】虽没有收到清单，但是收到货款，收到货款时确认销项税额。
【提示2】既没有收到清单，也没有收到货款，但是货物发出180天，满180天时确认销项税额。
②根据收到的手续费结算发票，做账为：
借：销售费用 500
贷：应收账款——××代销店 500
③收到代销店货款时：
借：银行存款 11200
贷：应收账款——××代销店 11200
【提示】该题目涉及的业务发生于2016年5月1日营改增之前。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
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