2017税务师《涉税服务实务》知识点：一般纳税人应纳税额的计算
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一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（含期初留抵税额）
销项税额的计算、审核、账务处理
销项税额=销售额（不含税）×增值税税率
销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务、销售应税服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额（不含税）=含税销售额/（1+增值税税率）
【提示】如何判断销售额是否含税？
（1）普通发票含税；
（2）零售额一般含税；
（3）价外费用不特别指明，含税；
（4）逾期包装物押金转为收入，含税；
（5）税务机关稽查查出企业隐瞒的收入，含税。
【例题•简答题】2016年8月，某市税务机关对某食品生产企业（增值税一般纳税人）例行检查时，查出该企业2015年度私设小金库，隐瞒（不入账）销售收入11.7万元，该批产品成本为8万元。（假定不考虑城建税、教育费附加、滞纳金、罚款等）
【答案及解析】
分析：如果正常处理
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
税务机关检查后，调账处理如下：
借：银行存款 117000
贷：以前年度损益调整 100000
应交税费——增值税检查调整 17000
借：以前年度损益调整 80000
贷：库存商品 80000
借：以前年度损益调整 5000
贷：应交税费——应交所得税 5000
借：以前年度损益调整 15000
贷：利润分配——未分配利润 15000
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