2017税务师《涉税服务实务》知识点：特殊销售方式的审核
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特殊销售方式的审核
（1）销售旧货、废旧物资、边角碎料的审核。
【例题•简答题】“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家场地租赁费2万元。税务如何处理。（综合题节选，假定计算结果以万元为单位，省略到小数点后三位，本题纳税主体是增值税一般纳税人）
【旧题新解】销售下脚废料应该按适用税率计算增值税销项税额，销项税额=36.27/（1+17%）×17%=5.27（万元）。
保险费手续费返还款24万元，属于营改增服务，销项税额=24/（1+6%）×6%=1.358（万元）。
收取按摩椅生产厂家场地租赁费2万元，属于营改增服务，销项税额=2/（1+11%）×11%=0.198（万元）。
（2）视同销售行为销售额的审核
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
③按组成计税价格确定（必须记住）。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
【提示】如果该货物还属于消费税征收范围的，则组成计税价格还应考虑消费税因素。
【例题•简答题】某企业（增值税一般纳税人）将自产一批新产品无偿捐赠给客户使用。已知：该批新产品成本为10000元，成本利润率为10%，产品尚未定价。该企业的账务如何处理。
【答案及解析】应纳增值税=10000×（1+10%）×17%=1870（元）。
借：营业外支出 11870
贷：库存商品 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1870
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