2017税务师《涉税服务实务》知识点：进项税额准予从销项税额中抵扣
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进项税额准予从销项税额中抵扣
1. 从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
【提示】税控机动车销售统一发票也属于合法抵扣凭证。
（1）购买货物或接受增值税应税服务时，取得合法抵扣凭证。
借：原材料、库存商品、固定资产、无形资产（如软件、商标、专利）、管理费用、销售费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）支付加工费时，取得的增值税专用发票。
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（3）支付修理修配费用时，取得的增值税专用发票。
借：制造费用、管理费用、销售费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（4）增值税一般纳税人接受分配、捐赠、投资等，如果对方开具了增值税专用发票，接收方也可以抵扣进项税额。
借：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：投资收益
营业外收入
实收资本（或股本）
【提示】增值税专用发票开具之日起180日内到主管税务机关认证，认证通过的次月申报期内申报抵扣。
2. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
借：原材料、库存商品、固定资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
【提示】自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
3. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额的计算公式：进项税额=买价×扣除率
【提示】一般情况下，国内采购货物的扣税凭证是增值税专用发票，进口货物的扣税凭证是海关进口增值税专用缴款书。农产品扣税凭证比较特殊，注意除了增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书外，还有农产品收购发票和农产品销售发票。
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