2017中级会计职称《经济法》高频考点：准予扣除项目（三）
锲而舍之，朽木不折；锲而不舍，金石可镂。中级会计考试备考，贵在坚持，下面中级经济法考点已经准备好了，一起学起来吧!
准予扣除项目
5.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，按照统一口径计算扣除标准。
【解释2】非广告性的赞助支出，企业所得税前不得扣除。
【解释3】准予结转扣除的项目包括：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费。
【例题•多选题】甲公司2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。
A.业务招待费准予扣除的数额为20万元
B.业务招待费准予扣除的数额为36万元
C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元
D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元
【答案】AD
【解析】(1)选项AB：业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额2=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为20万元;(2)选项CD：广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际支出额(200万元)未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。
【例题•单选题】2014年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年准予扣除的广告费是( )万元。
A.460
B.510
C.450
D.340
【答案】C
【解析】2014年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，甲企业2014年税前准予扣除的广告费为450万元。
【例题•单选题】2014年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费40万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年准予扣除的广告费是( )万元。
A.460
B.510
C.450
D.440
【答案】D
【解析】2014年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(40万元)=440(万元)，甲企业2014年税前准予扣除的广告费为440万元。
【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。
A.工会经费
B.社会保险费
C.职工福利费
D.职工教育经费
【答案】D
【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。
A.职工教育经费
B.广告费
C.业务宣传费
D.业务招待费
【答案】ABC
2017年中级会计职称备考，为了广大考生的学习进度，东奥会计在线及东奥中级会计职称教学名师们加班加点录制基础班，始终走在考生的前面，为考生指点方向。透露一个好消息，今年基础班有9位老师平行讲解，考生将会有更多的选择，找到适合自己的老师。具体详情请点击进入：2017年中级会计职称基础班开课啦
相关文章
津公网安备12010202000755号