2017税务师《涉税服务实务》知识点：消费税的基本征税范围及适用税率
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消费税的基本征税范围及适用税率
1. 烟：包括卷烟、雪茄烟、烟丝。卷烟出厂环节适用从价定率和从量定额的复合计税；2009年5月1日起在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%；雪茄烟和烟丝执行比例税率。
【提示】2015年5月10日，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
2. 酒：白酒适用从价定率和从量定额的复合计税方法，税率为20%，每斤定额税0.5元；啤酒、黄酒适用定额税率，按吨计征；其他酒适用比例税率。
【提示】2014年12月1日起，取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。
3. 化妆品：不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。高档护肤类化妆品的征收范围另行制定。税率30%。
4. 贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰及钻石饰品在零售环节纳税，税率5%；其他贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。
5. 鞭炮、焰火：不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线。税率15%。
6. 成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油；适用定额税率，按升计征。
7. 小汽车：包括乘用车及中轻型商用客车；电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税；税率1%-40%。
8. 摩托车：适用3%，10%两档税率。
【提示】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
9. 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把，税率10%。
10. 高档手表：每只不含增值税售价在10000元以上的手表，20%。
11. 游艇：10%。
12. 木制一次性筷子：未经打磨、倒角的木制一次性筷子也属于本税目的征税范围。税率5%。
13. 实木地板：未经涂饰的素板也属于本税目的征税范围。税率5%。
14. 电池：4%。
15. 涂料：4%。
【提示】自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税，适用税率均为4%。
【例题•多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。
A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.卷烟
E.果木酒
【答案】CD
【解析】白酒和卷烟统一按实行从量定额和从价定率相结合的把办法征收消费税。
了解更多相关考点，点击查看：2017税务师《涉税服务实务》第六章重要知识点汇总（二）
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