2017中级会计职称《经济法》高频考点：抵扣应纳税所得额

来源：东奥会计在线责编：李立爽2017-05-18 17:46:06

万丈高楼平地起。以下是东奥会计在线为大家精心准备的中级经济法考点，希望能够帮助大家夯实基础，顺利通过中级会计职称考试。

　　抵扣应纳税所得额

　　1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该企业的“应纳税所得额”;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　【例题•单选题】某企业为创业投资企业，2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】(1)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;(2)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

　　【例题•单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B