2017中级会计职称《经济法》高频考点：不得计提折旧扣除的固定资产
来源：东奥会计在线责编：李立爽2017-05-22 13:01:35
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不得计提折旧扣除的固定资产
(1)“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
【解释1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。
【解释2】(1)经营租赁：由出租人计提折旧;(2)融资租赁：由承租人计提折旧。
【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
【答案】AD
【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有( )。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
【答案】BCD
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