2017税务师《涉税服务实务》知识点：征税对象的审核
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征税对象的审核
（一）居民企业的征税对象
居民企业应就其来源于境内、境外的所得作为征税对象。（税率：25%）
（二）非居民企业的征税对象
1. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当①就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及②发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（税率：25%）
例如：
①美国境内医药公司（非居民企业），在中国北京设立办事处，北京办事处授权境内企业使用其技术，取得了境内企业支付的特许权使用费。（税率：25%）
②美国境内医药公司（非居民企业），在中国北京设立办事处，北京办事处授权韩国境内企业使用其技术，取得了韩国境内企业的支付的特许权使用费。（税率：25%）
2. 非居民企业①在中国境内未设立机构、场所的，或者虽②设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。（预提所得税：10%）
例如：①美国境内医药公司（非居民企业），在中国境内未设立办事处，在美国境内授权中国境内企业使用其技术，取得了中国境内企业支付的特许权使用费。（预提所得税：减按10%）
②美国境内医药公司（非居民企业），在中国北京设立办事处，在美国境内授权中国境内上海企业使用其技术，取得了境内上海企业支付的特许权使用费（上海支付的使用费与北京办事处没有实际联系，相当于在中国境内没设立机构）。（预提所得税：减按10%）⑥利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；
例如：中国境内某企业经美国境内某企业授权使用其商标，支付商标使用费106万元。
增值税：由于所转让的无形资产的接受单位在境内，支付时，应扣缴增值税（100×6%）。
企业所得税：由于负担、支付所得的企业在境内，属于境内所得，所以应扣缴企业所得税（预提所得税：100×10%）。
⑦其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
【例题•多选题】下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按分配所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地定
【答案】ACD
【解析】选项B：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项E：不动产转让所得按照不动产所在地确定。
了解更多相关考点，点击查看：2017税务师《涉税服务实务》第六章重要知识点汇总（二）
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