2017税务师《税法二》知识点：土地增值税征税范围
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征税范围
征税范围的一般规定
标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
标准之三：转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
1. 标准之一：只对转让国有土地使用权
具体又体现以下三点：
（1）国有土地使用权征税；集体土地使用权不得买卖。
（2）土地出让，一级市场，不征税。
（3）土地转让，土地二级市场，征税。
2. 标准之二：产权必须发生转移
土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。
3. 标准之三：强调房产转移要“有偿”
转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
【解释】不予征税的房屋继承和赠与：
土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。
（1）房地产的继承。
（2）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
（3）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
下列各项应计算征收土地增值税的有（ ）。
A.以房地产出租的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.甲乙企业以房换房行为
D.一方出地一方出资金，双方合作建房，建成后转让的
E.将房产赠与直系亲属的
【答案】CD
【解析】对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税
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