2017税务师《涉税服务实务》知识点：税收优惠政策的审核（二）
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税收优惠政策的审核（二）
（一）不适用税前加计扣除政策的行业
1. 烟草制造业。
2. 住宿和餐饮业。
3. 批发和零售业。
4. 房地产业。
5. 租赁和商务服务业。
6. 娱乐业。
7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业。
（二）管理事项及征管要求
1. 本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
2. 特定人员工资加计扣除
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
【提示】据实扣除；限额扣除；不得扣除；加计扣除。牢牢掌握，均是重点。
【例题•多选题】按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。
A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
【答案】AD
【解析】选项A：接受捐赠应计入“营业外收入”，企业计入“资本公积”应当进行纳税调增；选项B：残疾人员加计扣除的工资费不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C：银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D：超标的业务招待费会计上计入“管理费用”是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E：办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项税额，但企业未及时认证导致不能抵扣进项税额，应当按价税合计计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。
了解更多相关考点，点击查看：2017税务师《涉税服务实务》第六章重要知识点汇总（二）
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