2017税务师《涉税服务实务》知识点：税务师与税务师事务所

　　人生最大的失败，就是放弃，今天东奥会计在线小编继续为大家提供2017税务师《涉税服务实务》知识点的相关知识，帮助大家顺利度过税务师备考阶段。希望大家充分的理解今天的内容，不要轻易的放弃，胜利最后一定是属于我们的。

　　税务师与税务师事务所

　　一、税务师资格的取得

　　为保证质量，税务师必须经过全国统一考试。考试共分五个科目：税法(Ⅰ)、税法(Ⅱ)、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计。

　　二、税务师的权利与义务

　　1.税务师执业，享有下列权利：

　　(1)有权依照《税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝;

　　(2)依法从事涉税服务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;

　　(3)可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;

　　(4)可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助;

　　(5)可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;

　　(6)对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。

　　【例题·多选题】税务师执业，依法享有下列( )权利。

　　A.有权依照《税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

　　B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

　　C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

　　D.可以对委托方的违法、违规行为提出批评或者处罚

　　E.对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉

　　【答案】ABCE

　　【解析】处罚是税务机关的权利，除特殊情况外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。

　　2.税务师应按其代理职责履行义务并承担相关的法律责任。税务师执业，需履行下列义务：

　　(1)税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务(个人必须依托于税务师事务所)。

　　(2)税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

　　(3)税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业。

　　(4)税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。

　　(5)税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

　　(6)税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避。

　　(7)税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

　　【例题1·单选题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是(　　)。(2015年回忆版)

　　A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

　　B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

　　C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

　　D.税务师有权以个人名义承接业务

　　【答案】D

　　【解析】税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

　　【例题2·多选题】下列有关税务师的权利与义务的表述，正确的有(　　)。

　　A.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

　　B.税务师与委托人有利害关系的，委托人有权要求其回避

　　C.税务师执业中发现纳税人、扣缴义务人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，没有义务劝阻其行为

　　D.税务师执业时，经所在的税务师事务所授权，可以以个人名义承接业务

　　E.税务师对行政处罚决定不服的，必须先依法申请行政复议，仍然不服的方可向人民法院起诉

　　【答案】AB

　　【解析】税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业，因此C选项错误。税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此D选项错误。税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉，因此E选项错误。

　　【例题3·多选题】下列关于税务师执业过程中权利和义务的表述错误的有( )。

　　A.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

　　B.税务师应当按规定接受后续教育培训

　　C.税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务

　　D.税务师依法从事税务代理业务受国家法律保护

　　E.税务师与委托人有利害关系的应当回避，但委托人无权要求其回避

　　【答案】CE

　　【解析】选项C：税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;选项E：税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避。

　　【例题4·多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有()。

　　A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

　　B.税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

　　C.对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的行为，税务师没有义务制止其行为或报告税务机关

　　D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《委托代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

　　E.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：税务师可以代理办理注销税务登记业务;选项C：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业;选项E：税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。

　　三、税务师事务所

　　税务师事务所是专职从事涉税服务的工作机构，由税务师出资设立，其组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。

　　【提示】国家税务总局公告2017年第13号：税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。

　　相关考点：2017税务师《涉税服务实务》知识点：税务师行业现状

　　(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线)