2017中级会计职称《财务管理》考点精编：现金预算

来源：东奥会计在线责编：李立爽2017-06-23 10:01:20

不忘初心，方得始终，凡事贵在坚持，对于中级会计职称备考而言也是如此。东奥中级职称频道为大家精心准备了财务管理知识点，赶快学起来吧。

　　现金预算

编制依据

业务预算和专门决策预算

内容

（1）可供使用现金（2）现金支出（3）现金余缺（4）现金筹措与运用

关系公式

可供使用现金=期初余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

　　【例题•单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是(　　)。

　　A.销售与管理费用预算

　　B.销售预算

　　C.产品成本预算

　　D.直接材料预算

　　【答案】C

　　【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。

　　【例题•计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。

　　丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：

　　丁公司2015年现金预算的部分信息　　　　　　　单位:万元

季度	一	二	三	四
现金余缺	-7500	（C）	×	-450
长期借款	6000	0	5000	0
短期借款	2600	0	0	（E）
偿还短期借款	0	1450	1150	0
偿还短期借款利息（年利率8%）	52	（B）	（D）	×
偿还长期借款利息（年利率12%）	540	540	×	690
期末现金余额	（A）	503	×	×

　　注：表中“×”表示省略的数据。

　　要求：确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。

　　【答案】

　　A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元)

　　B=2600×8%/4=52(万元)

　　注意:本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度，由于1450万元是季末归还的，所以本季度还是归还原借款2600万元一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。

　　C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(万元)

　　D=(2600-1450)×8%/4=23(万元)(道理同B的计算，1150万元是季度末归还的，所以本季度还是要计算利息，即要计算本季度初短期借款(2600-1450)万元一个季度的利息)

　　-450+E-690-E×8%/4≥500

　　得出E≥1673.47

　　银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700(万元)。

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