2017税务师《涉税服务相关法律》知识点：行政程序法

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　　行政程序法

　　行政程序法与行政实体法具有同等重要的法律地位，违反行政程序法规范与违反行政实体法规范一样，都将影响行政行为的效力。

　　(一)行政程序法的基本原则

　　1.公开原则

　　公开原则，是指行政主体在实施行政行为过程中，除法律另有规定外，必须将行政行为在事前、事中、事后公开于行政相对人和有关利害关系人。

　　2.公正原则

　　公正原则，是指行政主体在作出行政行为时，要平等地对待当事人各方，排除各种可能造成不平等或偏见的因素。

　　3.参与原则

　　参与原则，是指行政主体在实施行政行为的过程中，行政相对人有权参与行政过程，并有权对行政行为发表意见，而且有权要求行政主体对所发表的意见予以重视。

　　4.效率原则

　　主要体现于时效制度，但在既不损害相对人利益又不违背公共利益的情况下，可以使用简易程序和紧急处置程序。

　　(二)行政程序法的基本制度

　　1.信息公开制度

　　2.回避制度

　　3.行政调查制度

　　(1)调查权限

　　行政机关执行调查职能时，不能超出法定限度。

　　(2)调查程序

　　①行政机关在调查或者进行检查时，执法人员不得少于2人(禁止单方接触制度)，并应当向当事人或者有关人员出示证件;

　　②证据先行登记保存制度

　　行政机关在收集证据时，如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。

　　4.告知制度

　　行政主体在作出某项行政行为之前就行政行为所依据的事实、理由、享有的权利以及其他有关事项，有义务告知相对人并加以指导。

　　5.催告制度

　　催告是强制执行行政决定的前置程序，主要体现在行政机关自行强制执行的催告、代履行的催告、申请人民法院强制执行的催告三个方面。

　　6.听证制度

　　《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法实施条例》、《税务行政复议规则》等均规定了听证制度。

　　7.行政案卷制度(案卷排他性制度)

　　行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据，不能在行政案卷以外，以当事人所未知悉的或者未由当事人申辩、质证的事实作为根据来作出行政决定。

　　8.说明理由制度

　　行政主体应将作出行政决定所依据的事实上和法律上的理由向行政相对人说明。

　　9.教示制度

　　行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当明确地告知行政相对人获取法律救济的行政机关、法定时限、法定方式等。

　　10.时效制度

　　时效制度是对行政主体的行政行为给予时间上的限制以保证行政效率和有效保障当事人合法权益的程序制度。

　　【例题1·单选题】某税务机关决定撤销某项税务行政许可，对当事人的权利、义务可能产生不利影响。按照《行政复议法实施条例》第17条规定的要求，该税务机关应当在《撤销税务行政许可决定书》中告知当事人申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。税务机关这一做法所体现的行政程序法基本制度是(　　)。(2016年)

　　A.教示制度

　　B.催告制度

　　C.信息公开制度

　　D.案卷排他性制度

　　【答案】A

　　【解析】教示制度要求行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当明确地告知行政相对人获取法律救济的行政机关、法定时限、法定方式等事项。本题中，税务机关告知当事人申请复议的权利、复议机关以及复议申请期限等，属于教示制度的体现。

　　【例题2·单选题】《行政许可法》第48条第2款规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这一规定体现的行政程序法基本制度是(　　)。(2015年、2009年)

　　A.教示制度

　　B.说明理由制度

　　C.告知制度

　　D.行政案卷制度

　　【答案】D

　　【例题3·单选题】根据《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》及《税收征收管理法》等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度要求的说法中，正确的是(　　)。(2013年)

　　A.说明理由制度要求，与纳税人有直接利害关系的税务人员在涉嫌偷税案件调查取证阶段应主动提出回避

　　B.行政案卷制度要求，税务机关应将有关税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示

　　C.催告制度要求，税务机关在作出税务行政处罚前应充分听取纳税人的陈述申辩意见，并对纳税人提出的事实、理由及证据进行复核

　　D.教示制度要求，税务机关作出冻结纳税人存款的决定时应告知其申请复议的权利、复议机关和申请复议的期限

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A是回避制度的要求;(2)选项B是信息公开制度的要求;(3)选项C是公正原则的要求;(4)选项D：教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。

　　(三)政府信息公开制度

　　1.信息公开的范围(P23)

　　(1)凡是涉及行政相对人权利、义务的行政信息资料，除法律规定应予保密的以外，行政主体及有关机构均应依法向社会公开，任何公民或组织均可依法查阅、复制。

　　(2)公开的信息范围包括有关法律、法规、规章、行政决定，以及行政机关据以作出相应决定的有关材料、行政统计资料、行政机关的有关工作制度、工作规则等。

　　2.公民、法人或者其他组织的信息权利(P26)

　　(1)公民、法人或者其他组织有证据证明行政机关提供的与其自身相关的政府信息记录不准确的，有权要求该行政机关予以更正。

　　(2)根据《政府信息公开条例》第13条，除行政机关依法主动公开的政府信息外，公民、法人或者其他组织还可以根据自身生产、生活、科研等特殊需要，向国务院部门、地方各级人民政府及县级以上地方人民政府部门申请获取相关政府信息。

　　(3)行政机关应当将主动公开的政府信息，通过政府公报、政府网站、新闻发布会以及报刊、广播、电视等便于公众知晓的方式公开;

　　(4)公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起诉讼。

　　3.公开限制

　　(1)行政机关公开政府信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定。

　　(2)行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息;但经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息，可以予以公开。

　　【提示】根据《政府信息公开条例》第23条的规定，行政机关认为申请公开的政府信息涉及商业秘密、个人隐私，公开后可能损害第三方合法权益的，应当书面征求第三方的意见;第三方不同意公开的，不得公开。但行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的，应当予以公开，并将决定公开的政府信息内容和理由书面通知第三方。

　　4.行政机关应当主动公开的政府信息

　　(1)涉及公民、法人或者其他组织切身利益的;

　　(2)需要社会公众广泛知晓或者参与的;

　　(3)反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的;

　　(4)其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。

　　5.行政机关依申请公开的政府信息

　　(1)行政机关依申请公开政府信息，应当按照申请人要求的形式予以提供;无法按照申请人要求的形式提供的，可以通过安排申请人查阅相关资料、提供复制件或者以其他适当形式提供。

　　(2)行政机关依申请提供政府信息，除可以收取检索、复制、邮寄等成本费用外，不得收取其他费用。

　　(3)行政机关不得通过其他组织、个人以有偿服务形式提供政府信息。

　　6.行政机关公开政府信息的时限要求

　　(1)属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起20个工作日内予以公开。

　　(2)行政机关收到政府信息公开申请

　　①能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起15个工作日内予以答复;

　　②如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并告知申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。

　　【例题1·单选题】甲公司向县政府申请公开某项危改房有关的政府信息，县政府以涉及个人的联系电话和地址为由，决定不予公开，甲公司遂要求听证。根据政府信息公开法律制度的规定，下列表述正确的是(　　)。(2015年)

　　A.县政府不予公开决定合法

　　B.县政府应当征求所涉个人的意见后再向甲公司回复

　　C.县政府的不予公开决定应当在收到申请后的20个工作日内作出

　　D.甲公司有权申请听证

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AB：涉及商业秘密、个人隐私的，经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响，可以予以公开。(2)选项C：经申请公开的政府信息，公开时限为当场或收到申请之日起15个工作日。(3)选项D：政府信息公开制度中不存在听证制度。

　　【例题2·单选题】根据《政府信息公开条例》的规定，下列关于政府信息公开限制的表述中，正确的是(　　)。(2011年)

　　A.行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开

　　B.当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复

　　C.对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开

　　D.行政机关不得公开涉及国家秘密的政府信息，但上级行政机关同意的除外

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息;经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息除外。(2)选项B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复;如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。(3)选项C：属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起“20个工作日内”予以公开。

　　【例题3·多选题】双新村与长福村相邻。2004年，两村因交界处50亩土地的使用权发生纠纷。县政府为此专门召开协调会，并形成一份“会议纪要”。“会议纪要”明确了两村对争议土地各自使用的面积和范围，县政府则根据这份“会议纪要”作出了有关决定。2009年12月，双新村村民葛某因需要使用农地养殖桑蚕，向县政府申请查阅该“会议纪要”。根据有关规定，下列关于该“会议纪要”的说法中，正确的有(　　)。(2010年)

　　A.县政府的“会议纪要”属于《政府信息公开条例》的调整范围

　　B.葛某无权申请查阅该“会议纪要”，因为双新村村委会没有授权葛某查阅

　　C.“会议纪要”不是国家机密，属于一般政府信息，县政府应予以公开

　　D.“会议纪要”属于政府信息，但是涉及农村集体经济组织的利益，故县政府应不予公开

　　E.“会议纪要”不需要社会公众知晓或者参与，故县政府应不予公开

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项A：“会议纪要”中包含了县政府对双新村和长福村争议土地的相关信息，是涉及行政相对人权利的行政信息，属于《政府信息公开条例》的调整范围。(2)选项B：公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息(不需要其他主体授权)。(3)选项CD：行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私(不包括农村集体经济组织利益)的政府信息，有关争议土地使用面积和范围的决定并不涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私，县政府应予以公开。(4)选项E：需要社会公众广泛知晓或者参与的政府信息，行政机关应当“主动”公开;不需要社会公众知晓或者参与的政府信息，行政机关可以不主动公开，但是公民、法人或者其他组织可以根据自身需要，“申请”政府公开。

　　【例题4·单选题】根据《政府信息公开条例》的规定，行政机关收到政府信息公开申请，不能当场答复的，应当自收到申请之日起(　　)个工作日内予以答复。(2010年)

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】(1)属于主动公开范围的政府信息：20个工作日内。(2)依申请公开的政府信息：能当场答复的，应当场答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复。

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