2017税务师《涉税服务实务》知识点：我国税务管理机构的职能划分

来源：东奥会计在线责编：董嘉文2017-06-27 11:34:25

　　近几年考税务师大热也让税务师火了起来。有些报名的小伙伴可能会担心，毕竟在大家的印象中，税务师考试还是挺难的。东奥会计在线小编告诉大家不用担心，只要每天都能坚持来学习2017税务师《涉税服务实务》知识点的相关内容，拿下税务师证书是水到渠成的。

　　我国税务管理机构的职能划分

　　1.税务管理机构的设置

　　国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税局也实行垂直管理。

　　2.税收征收范围的划分

国税征收	地税征收	海关征收
增值税、消费税（进口环节的由海关代征）	营业税（2016年5月1日之前）2016年5月1日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税	关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）、代征进口产品消费税、增值税
车辆购置税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加	城市维护建设税、教育费附加（不包括由国税局系统征收管理的部分）
海洋石油企业资源税	资源税（不包括由国税局系统征收管理的部分）
股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分）	印花税（不包括由国税局系统征收管理的部分）
股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分）	个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部分地区）

　　国税及地税企业所得税征收一般情况划分如下图所示：

　　特殊说明：

　　(1)国税征收企业所得税：境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税;企业所得税全额为中央收入的企业;银行(信用社)、保险公司的企业所得税;在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业，由国税局管理;

　　(2)地税征收企业所得税：地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业);银行(信用社)、保险公司以外的金融企业。

　　【提示】

　　(1)企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。

　　(2)非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责(其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责)。

　　(3)依法免缴增值税、营业税(2016年5月1日前缴纳)的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

　　(4)既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业(2016年5月1日之前缴纳)，原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。

　　【例题1•单选题】关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是(　　)。

　　A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

　　B.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理

　　C.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由财政局管理

　　D.从2009年1月1日起，新增的海洋石油企业，其企业所得税由地方税务局管理

　　【答案】B

　　【解析】选项ABC：自2009年起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理;选项D：海洋石油企业缴纳的企业所得税由国家税务局管理。

　　【例题2•单选题】下列各项税金中，属于中央地方共享税的是(　　)。

　　A.增值税

　　B.城镇土地使用税