2017注册会计师《会计》答疑精华:非货币性资产
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东奥答疑介绍
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【问题】非货币性资产交换增值税
涉及补价的非货币性资产交换中,增值税税额为何不能留待抵扣,月末与其他增值税一起计算,而直接讲进项税额和销项税额的差额计入换入资产成本?
经与乙公司协商,甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元,增值税税额为119万元,甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认,该专项技术的公允价值为900万元,增值税税额为54万元,甲公司另以银行存款支付乙公司135万元,不考虑其他因素。甲公司换入专利技术的入账价值是( )。(2015年)
A.641万元
B.900万元
C.781万元
D.819万元
正确答案:B
【知识点】以公允价值计量的单项非货币性资产交换的会计处理
【回答】增值税税额可以留待抵扣,月末与其他增值税一起计算。您说的这是增值税的处理,现实中也是这么做的
‘但是咱们这里求的是’换入资产的公允价值,因为增值税进项销项不等,就会影响换入资产的账面价值
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