初级会计注意：利用工资“节税”从今天起不能再做啦!
成为初级会计师后一定要注意日常工作中有一些“雷区”是千万不能碰的。自营改增政策实施以来，国家对个人所得税监管力度大大加强，税务机关与社保部门已经实现数据联通共享，利用工资“节税”的这些行为从今天起不能再做啦。
一、工资薪酬稽查重点
(1)工资总额确定的稽查
工资总额是在企业所得税税前扣除的“合理工资”总数，其大小以及准确与否，直接影响企业所得税的计算和缴纳;同时，工资总额又是计算职工福利和保险的基数，其大小直接影响职工社保基金的缴纳额以及企业所得税税额。所以，企业工资总额的真实与否，与企业所得税关系重大，是税务稽查包括审计稽查的重点。
(2)个人所得税扣除的稽查
依据税法精神，企业发放个人所得，应履行代扣代缴个人所得税的义务。但个人所得税总是牵动员工个人和企业的利益，在利益驱动下，一些企业就出现了“失职”行为，比如擅自提高税前扣除标准，让员工拿发票报销所得等。
(3)工资发放的稽查
这主要是审查企业发放工资的形式。一些企业在工资发放时大做手脚，比如“阴阳工资”(账面发一部分，账外小金库发一部分)，以及冒领工资等问题。
二、工资的节税筹划思路
(1)分开发
就是把员工一年的收入分为工资和奖金两种形式发放。工资每月发放，按月计税;奖金年终发放，可以享受国税发(2005)9号文的优惠政策，除以12个月后，按适应的税率来计算个人所得税。两种形式比一种形式发放薪酬能起到减轻个人税负的作用。
(2)平均发
例如，某员工年收入78000元。
第一种方案：如果42000元每月发工资，分12个月正好是起征点，不纳税。36000发年终奖(适用税率10%)，则全年纳税3495元。
第二种方案：如果60000元发工资(月收入5000元，适用税率也才3%，每月纳税45元，一年下来540元。18000元发年终奖，适用税率也是3%，纳税540元;全年纳税1080元，结果，第二种方案比第一种节约了2415元(3495-1080)。
节约的原因是：通过发放调整18000元收入从适用10%的年终奖税率降到适用3%的月工资税率。
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