2017税务师《税法二》 知识点：企业所得税税率
来源：东奥会计在线责编：王子琪2017-07-06 08:04:00
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企业所得税税率
种类 | 税率 | 适用范围 |
基本税率 | 25% | 适用于居民企业 |
中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 | ||
两档优惠税率 | 减按20% | 符合条件的小型微利企业 |
减按15% | 国家重点扶持的高新技术企业 | |
预提所得税税率 （扣缴义务人代扣代缴） | 20% （实际征税时适用10%税率） | 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 |
【难点】非居民纳税人的税率：25%?10%?0?
【解释】外国企业有五种：
一是有机构、有联系，税率25%;
二是有机构、境内无联系，税率10%;
三是有机构，境外无联系，不纳税;
四是无机构、有联系，税率10%;
五是无机构、无联系，不是我国所得税纳税人，不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。
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