2017税务师《税法二》知识点：企业所得税税前扣除原则和范围

来源：东奥会计在线责编：王子琪2017-07-10 09:50:46

税务师考试是有一定难度的，但是大家不必担忧，毕竟没有哪样成功是不需要努力的，既然有了目标，就为了它奋斗，每天看一道税务师知识点，帮助我们打好基础，顺利过关!

　　企业所得税税前扣除原则和范围

　　(一)税前扣除项目的原则

　　企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。

　　原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则

　　(二)企业税前扣除的范围

　　企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　一是，相关性原则：企业实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。

　　二是，合理性原则：合理的支出，也就是指符合生产经营活动常规，必要和正常的支出。

　　1.成本

　　成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

　　(1)视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。

　　(2)计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。

　　(3)出口货物不得将免抵和退税税额计入成本。

　　2.费用

费用项目	应重点关注问题
销售费用	广告费和业务宣传费是否超支（必考）
管理费用	（1）三项经费是否超支（必考）（2）业务招待费是否超支（必考）（3）保险费是否符合标准
财务费用	（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）（必考）（2）借款费用资本化与费用化的区分（必考）