2017税务师《税法二》 知识点：环境保护专项资金
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环境保护专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除;上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
【解释1】注意是提取数而不是发生数。(可以提而不用)
【解释2】还要注意的是专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
租赁费
(1)属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除;
(2)属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
【案例·计算问答题】某企业2015年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。2015年税前允许扣除额：
10÷10×4(月)=4(万元)。
劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
【解释1】劳动保护支出主要是工作服、安全保护用品、防暑降温品等，注意是合理的。
劳保不能发放现金，否则将被视作工资薪金支出或福利费支出。
【解释2】企业员工服饰费用支出
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。(两个条件：统一制作，统一着装)
公益性捐赠支出
企业通过公益性社会团体或县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
直接的公益性捐赠不得扣除。
【解释】公益性捐赠的扣除，必须同时符合三个条件：第一，这种捐赠必须是公益性的，非公益性的不得扣除;第二，这种捐赠必须是间接发生的，直接的捐赠不得扣除;第三，这种捐赠必须是通过非营利机构或政府机构发生的捐赠，通过盈利机构或个人发生的捐赠不得扣除。
【扣除基数】企业发生的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
【解释1】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。(间接计算法下求利润，必然会考察公益性捐赠扣除)
【解释2】公益性捐赠扣除的计算程序
【解释3】公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠(一般考货币性捐赠);接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算;接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。
【解释4】非货币性资产对外捐赠，应分解为销售非货币性资产业务和对外捐赠两项业务进行所得税处理。
【解释5】企业将自产货物用于捐赠，按公允价值缴纳增值税;但会计上不确认收入和利润，存在税会差异。
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