2017中级会计职称《财务管理》考点精编：商业信用
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商业信用
(一)概念
指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为。
(二)商业信用形式
1.应付账款
2.应付票据
3.预收货款
4.应计未付款：主要包括应付职工薪酬、应缴税金、应付利润或应付股利等。
【例题•多选题】下列各项中，属于商业信用筹资方式的有( )。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
【答案】BC
【解析】商业信用的形式一般包括应付账款、应计未付款和预收货款。所以，本题BC选项正确。
(三)商业信用决策
【例题 •计算题】某企业赊购商品100万元，卖方提出付款条件“2/10，n/30”。判断企业应如何付款。
1.决策指标
【提示】影响因素：折扣率越高，折扣期越长，放弃折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越长，放弃折扣的信用成本率越低。
2.决策原则
放弃现金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投资报酬率)，应选择享受折扣;
放弃现金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投资报酬率)，应选择放弃折扣。
【例7-20】公司采购一批材料，供应商报价为10000元，付款条件为：3/10、2.5/30、1.8/50、N/90。目前企业用
于支付账款的资金需要在90天时才能周转回来，在90天内付款，只能通过银行借款解决。如果银行利率为12%,确定公司材料采购款的付款时间和价格。
补充要求：
1.计算放弃折扣信用成本率，判断应否享受折扣;
2.确定公司材料采购款的付款时间和价格
【答案】
1、
(1)放弃第10天付款折扣的信用成本率为：
放弃折扣的信用成本率
(2)放弃第30天付款折扣的信用成本率为：
放弃折扣的信用成本率
(3)放弃第50天付款折扣的信用成本率为：
放弃折扣的信用成本率
初步结论：由于各种方案放弃折扣的信用成本率均高于借款利息率，因此是要取得现金折扣，借入银行借款以偿还货款。
2.选择付款方案：
方案 | 10天付款方案 | 30天付款方案 | 50天付款方案 |
折扣收益 | 300（元） | 250（元） | 180（元） |
提前支付货款需支付的借款利息 | 9700×（12%/360）×80=258.67（元） | 9750×（12%/360）×60=195（元） | 9820×（12%/360）×40=130.93（元） |
净收益 | 300-258.67 =41.33（元） | 250-195 =55（元） | 180-130.93 =49.07（元） |
结论：第30天付款是最佳方案，其净收益最大。
【例题·计算题】丙商场季节性采购一批商品，供应商报价为1000万元。付款条件为“3/10,2.5/30，N/90”。目前丙商场资金紧张，预计到第90天才有资金用于支付，若要在90天内付款只能通过借款解决，银行借款年利率为6%。假定一年按360天计算。有关情况如表3所示：
表3 应付账款折扣分析表 金额单位：万元
付款日 | 折扣率 | 付款额 | 折扣额 | 放弃折扣的信用成本率 | 银行借款利息 | 享受折扣的净收益 |
第10天 | 3% | * | 30 | * | （A） | （B） |
第30天 | 2.5% | * | （C） | （D） | * | 15.25 |
第90天 | 0 | 1000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
注：表中“*”表示省略的数据。
要求：
(1)确定表3中字母代表的数值(不需要列示计算过程);
(2)请做出选择，并说明理由。
【答案】
(1)A=1000×(1-3%)×6%/360×(90-10)=12.93(万元)
B=1000×3%-12.93=17.07(万元)
C=1000×2.5%=25(万元)
D=[2.5%/(1-2.5%)]×[360/(90-30)]=15.38%
(2)应当选择在第10天付款。
理由：在第10天付款，净收益为17.07万元，在第30天付款，净收益为15.25万元，在第90天付款，净收益为0，所以应当选择净收益最大的第10天付款。
(四)优缺点
1.优点
(1)商业信用容易获得;
(2)企业有较大的机动权;
(3)企业一般不用提供担保;
2.缺点
(1)商业信用筹资成本高;
(2)容易恶化企业的信用水平;
(3)受外部环境影响较大。
【例题•多选题】一般而言，与短期筹资和短期借款相比，商业信用融资的优点有( )。
A.融资数额较大
B.融资条件宽松
C.融资机动权大
D.不需提供担保
【答案】BCD
【解析】商业信用筹资的优点：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。
四、流动负债的利弊
优势 | 容易获得，灵活性，有效地为季节性信贷需要融资的能力。另外，短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款。 |
劣势 | 需要持续的重新谈判或滚动安排负债。 |
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