2017《税法一》基础考点：城市维护建设税

来源：东奥会计在线责编：王子琪2017-07-25 11:04:00

　　2017税务师备考正在紧张而忙碌的进行当中，东奥小编为大家整理了《税法一》知识点：城市维护建设税

　　【内容导航】：

　　考点1：城市维护建设税的概念和特点

　　考点2：城市维护建设税的征税范围和纳税人

　　考点3：城市维护建设税的税率(掌握)

　　考点4：城建税的计税依据(掌握)

　　考点5：城建税的税收优惠(熟悉)

　　考点6：城建税应纳税额的计算(掌握)

　　考点7：城建税的纳税地点(熟悉)

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法一》科目第四章第23讲附加税与烟叶税

　　【知识点】：城市维护建设税

　　考点1：城市维护建设税的概念和特点

　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：

　　1.税款专款专用，具有受益税的性质

　　2.属于一种附加税

　　3.根据城建规模设计税率

　　4.征收范围较广

　　考点2：城市维护建设税的征税范围和纳税人

　　(一)征税范围

　　城市维护建设税征收的区域范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

　　(二)纳税人(熟悉)

　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

　　个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省级、自治区，直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

　　对外资企业2010年12月1日(含)之后发生的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附加。

　　考点3：城市维护建设税的税率(掌握)

　　(一)城市维护建设税税率的基本规定

　　1.城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。

　　具体规定是：

　　纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;

　　纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;

　　纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

　　2.纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。

　　县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。

　　纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。撤县建市后，城市维护建设税适用税率为7%。

　　(二)城市维护建设税税率的特殊规定

具体特殊情况	适用税率及规定
代收代扣城市维护建设税	缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）
流动经营无固定纳税地点	缴纳“三税”所在地的规定税率
铁道部应纳城市维护建设税的税率	对于铁道部实际集中缴纳的增值税税额，财政部规定统一使用5%的税率
中外合作海上油（气）田	开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率（新增）