2017中级《经济法》强化考点：零税率及免税项目

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　　（一）零税率

　　（二）免税项目

　　【所属章节】：

　　本知识点属于中级《经济法》科目第六章增值税法律制度第二节营改增

　　【知识点】：零税率，免税项目

　　第二节营改增

　　零税率

　　1.国际运输服务

　　(1)在境内载运旅客或者货物出境;

　　(2)在境外载运旅客或者货物入境;

　　(3)在境外载运旅客或者货物。

　　【相关链接】纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。

　　2.航天运输服务

　　3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　　(1)研发服务;

　　(2)合同能源管理服务;

　　(3)设计服务;

　　(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

　　(5)软件服务;

　　(6)电路设计及测试服务;

　　(7)信息系统服务;

　　(8)业务流程管理服务;

　　(9)离岸服务外包业务;

　　(10)技术转让。

　　免税项目

　　1.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

　　(1)完全在境外发生的下列服务：

　　①工程项目在境外的建筑服务;

　　②工程项目在境外的工程监理服务;

　　③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

　　④会议展览地点在境外的会议展览服务;

　　⑤存储地点在境外的仓储服务;

　　⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务;

　　⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务;

　　⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

　　(2)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务(包括出口货物保险和出口信用保险)。

　　(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

　　①电信服务;

　　②知识产权服务;

　　③物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外);

　　④鉴证咨询服务;

　　⑤专业技术服务;

　　⑥商务辅助服务;

　　⑦广告投放地在境外的广告服务;

　　⑧无形资产。

　　(4)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

　　(5)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

　　(6)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　【相关链接】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产，不征收增值税：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　2.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　3.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　4.符合条件的合同能源管理服务。

　　5.个人转让著作权。

　　6.个人销售自建自用住房。

　　7.个人从事金融商品转让业务。

　　8.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

　　9.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　10.养老机构提供的养老服务。

　　11.残疾人福利机构提供的育养服务。

　　12.婚姻介绍服务。

　　13.殡葬服务。

　　14.医疗机构提供的医疗服务。

　　15.从事学历教育的学校提供的教育服务。

　　16.学生勤工俭学提供的服务。

　　17.残疾人员本人为社会提供的服务。

　　18.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　19.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术辅导业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　20.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

　　21.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

　　22.2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

　　23.福利彩票、体育彩票的发行收入。

　　24.2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

　　25.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

　　26.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

　　27.县级以上地方人民政府或者自然资源行政主管部门出让、转让或者收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

　　28.军队空余房产租赁收入。

　　29.随军家属就业。

　　30.军队转业干部就业。

　　31.保险公司开办的1年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　32.金融同业往来利息收入。

　　33.以下利息收入免税

　　(1)2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款;

　　(2)国家助学贷款;

　　(3)国债、地方政府债;

　　(4)人民银行对金融机构的贷款;

　　(5)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款;

　　(6)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款;

　　34.下列金融商品转让收入免税

　　(1)合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务;

　　(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股;

　　(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额;

　　(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：免征增值税。

　　希望大家能在备考过程中多多总结，多思考，多积累。积累多了就是经验，经验多了就是智慧!点击东奥中级会计免费试听!站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。