2017中级《经济法》强化考点：企业所得税的纳税人及应纳税所得额

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-07-26 10:17:06

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　　(一)企业所得税的纳税人

　　(二)企业所得税的应纳税所得额

　　【所属章节】：

　　本知识点属于中级《经济法》科目第七章企业所得税法律制度第二节

　　【知识点】：企业所得税的纳税人，企业所得税的应纳税所得额

　　第一节

　　企业所得税的纳税人

　　1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

　　(1)居民企业

　　居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应就来源于“境内、境外”的全部所得在我国纳税。

　　(2)非居民企业

　　非居民企业，是指按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业。

　　3.源泉扣缴

　　对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　应纳税所得额的计算方法：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　表7-1 非居民企业