2017《税法二》基础考点：成本、费用扣除的税务处理

来源：东奥会计在线责编：王子琪2017-07-26 10:51:45

　　对于2017税务师考试，天道酬勤，努力才会有收获。东奥小编为大家整理《税法二》知识点：成本、费用扣除的税务处理(熟悉)

　　【内容导航】：

　　1.基本扣除规范

　　2.企业对维修费用的当期据实扣除。

　　3.公用部分——强调与销售收入的配比关系

　　4.基本配套设施

　　5.附加配套设施

　　6.按揭担保金

　　7.委托境外销售的佣金支出

　　8.利息支出

　　9.损失

　　10.折旧

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《税法二》科目第一章第11讲房地产开发经营业务的所得税处理

　　【知识点】：成本、费用扣除的税务处理(熟悉)

　　1.基本扣除规范

　　企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

　　2.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

　　3.公用部分——强调与销售收入的配比关系

　　企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。

　　4.基本配套设施——会所、物业管理场所、热力站、文体场馆、幼儿园、电站水厂等，视其营利性与否有不同处理(客观题考点)

房屋性质	地理位置	预计利润率标准
非经济适用房	省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地域城区和郊区	不得低于15%
	地级市城区和郊区	不得低于10%
	其他地区	不得低于5%
经济适用房、限价房、危改房（不受区域限制）		不得低于3%

　　5.附加配套设施——单建的通讯、医疗、学校设施，应单独核算成本。合建的通讯、医疗、学校设施——经济补偿可抵扣建造成本

邮电通信、学校、医疗设施	①单建的通讯、医疗、学校设施，应单独核算成本
	②合建的通讯、医疗、学校设施——经济补偿可抵扣建造成本
停车场所	①单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算
	②利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理