2017中级《财务管理》强化考点：企业投资纳税管理

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-07-27 11:07:39

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　　企业投资纳税管理

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　　本知识点属于中级《财务管理》科目第九章收入与分配管理第三节纳税管理

　　【知识点】：企业投资纳税管理

　　第三节纳税管理

　　企业投资纳税管理

　　1.直接对外投资纳税管理

（1）投资组织形式的纳税筹划

①公司制企业与合伙企业的选择：

公司制企业股东面临着双重税收问题。而合伙企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。

②子公司与分公司的选择：

子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。

　　【例】甲公司为扩大市场份额，计划2016年在A地设立销售代表处。由于竞争对手众多，在未来3年内，A销售代表处可能处于持续亏损状态，预计第一年将亏损300万元，同年总部将盈利500万元。要求计算并分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。

　　根据上述资料，分析如下：

　　(1)假设采取子公司形式设立A销售代表处，则2016年企业总部应缴所得税=500×25%=125(万元)

　　A分支机构当年亏损所以不需要缴纳所得税，其亏损额需留至下一年度税前弥补

　　(2)假设采取分公司形式设立A销售代表处，则2016年企业总部应缴所得税为=(-300+500)×25%=50(万元)

　　通过上述分析可知，如果将A销售代表处设立为分公司，则A销售代表处的亏损在发生当年就可以由公司总部弥补，与设立为子公司相比较，甲公司获得了提前弥补亏损的税收利益;如果将A销售代表处设立为子公司形式，则其经营初期的亏损只能由以后年度的盈余弥补。此外，由于预计在未来3年内，A销售代表处可能都会面临亏损，如果将其设立为子公司，A销售代表处面临着不能完全弥补亏损的风险，可能会失去亏损弥补的抵税收益。因此，将A销售代表处设立为分公司对甲公司更为有利。

（2）投资行业的纳税筹划

应尽可能选择税收负担较轻的行业。

【提示】对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税；对于创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

（3）投资地区的纳税筹划

企业在选择注册地点时，应考虑不同地区的税收优惠政策。

【提示】对设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。

（4）投资收益取得方式的纳税筹划

在选择回报方式时，投资企业可以利用其在被投资企业中的地位，使被投资企业进行现金股利分配，这样可以减少投资企业取得投资收益的所得税负担。而企业卖出股份所取得的投资收益则需要交纳企业所得税。

【提示】根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　2.直接对内投资纳税管理

固定资产

投资