2017中级《财务管理》强化考点：企业利润分配纳税管理

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-07-28 10:30:35

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　　企业利润分配纳税管理

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　　本知识点属于中级《财务管理》科目第九章收入与分配管理第三节纳税管理

　　【知识点】：企业利润分配纳税管理

　　第三节纳税管理

　　企业利润分配纳税管理

　　(一)所得税的纳税管理

　　亏损弥补的纳税筹划，最重要的就是正确把握亏损弥补期限。税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

　　【例题·单选题】某企业2010年度发生年度亏损100万元，假设该企业2010～2016年度应纳税所得额如下表所示：某企业2010-2016年度应纳税所得额(单位：万元)

年度	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
应纳税所得额	-100	20	10	20	20	10	60

　　请计算该企业2016年应当缴纳的企业所得税为(　　)。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】

	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
利润	-100	20	10	20	20	10	60
应纳税所得额	-100	-80	-70	-50	-30	-20	60
应交所得税	0	0	0	0	0	0	60×25%=15

　　(二)股利分配的纳税管理

　　1.基于自然人股东的纳税筹划

　　上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。

　　【提示】据财税[2015]101号文件的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票:持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得金额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果投资个人不是获取现金或股票股利，而是通过股票交易获得投资收益，对股票转让所得不征个人所得税，即暂不征收资本利得税，但投资个人在股票交易时需承担成交金额的1‰的印花税。

　　总结:基于自然人股东的纳税筹划

投资收益	持股期限	适用的个人所得税率	交易时印花税
现金股利和股票股利	1个月以内(含1个月)	20%
	1个月-12个月(含1年)	20%*50%=10%
	超过1年	免征
买卖股票资本利得收益		免征	成交额*1‰