2017中级《财务管理》强化考点：营运能力比率
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营运能力比率
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本知识点属于中级《财务管理》科目第十章财务分析与评价第二节基本的财务报表分析
【知识点】：营运能力比率
第二节 基本的财务报表分析
营运能力分析
(一)计算特点
某某周转率(次数)=周转额÷某某数
某某周转天数=360÷某某周转次数
营运能力比率
(一)计算特点 表10-2 资产负债表
单位：爱华公司 2012年12月31日 单位：万元
资产 | 年末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 年末余额 | 年初余额 |
流动资产 | 流动负债 | ||||
货币资金 | 260 | 135 | 短期借款 | 310 | 235 |
交易性金融资产 | 40 | 70 | 交易性金融负债 | 0 | 0 |
应收票据 | 50 | 65 | 应付票据 | 35 | 30 |
应收账款 | 2000 | 1005 | 应付账款 | 510 | 555 |
预付账款 | 70 | 30 | 预收款项 | 60 | 30 |
应收利息 | 0 | 0 | 应付职工薪酬 | 90 | 105 |
应收股利 | 0 | 0 | 应交税费 | 55 | 70 |
其他应收款 | 120 | 120 | 应付股利 | 0 | 0 |
存货 | 605 | 1640 | 应付利息 | 55 | 35 |
续表
资产 | 年末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 年末余额 | 年初余额 |
一年内到期的非流动资产 | 235 | 0 | 其他应付款 | 240 | 145 |
其他流动资产 | 210 | 65 | 一年内到期的非流动负债 | 260 | 0 |
流动资产合计 | 3590 | 3130 | 其他流动负债 | 25 | 35 |
非流动资产： | 流动负债合计 | 1640 | 1240 | ||
可供出售金融资产 | 0 | 0 | 非流动负债： | ||
持有至到期投资 | 0 | 0 | 长期借款 | 2260 | 1235 |
长期应收款 | 0 | 0 | 应付债券 | 1210 | 1310 |
长期股权投资 | 160 | 235 | 其他非流动负债 | 360 | 385 |
固定资产 | 6190 | 4775 | 非流动负债合计 | 3830 | 2930 |
续表
资产 | 年末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 年末余额 | 年初余额 |
在建工程 | 100 | 185 | 负债合计 | 5470 | 4170 |
固定资产淸理 | 0 | 70 | 所有者权益： | ||
无形资产 | 100 | 120 | 实收资本 | 3000 | 3000 |
递廷所得税资产 | 35 | 85 | 资本公积 | 90 | 60 |
其他非流动资产 | 25 | 0 | 盈余公积 | 380 | 210 |
非流动资产合计 | 6610 | 5470 | 未分配利润 | 1260 | 1160 |
所有者权益合计 | 4730 | 4430 | |||
资产总计 | 10200 | 8600 | 负债和所有者权益总计 | 10200 | 8600 |
表10-3 利润表
单位：爱华公司 2012年度 单位：万元
项目 | 本年金额 | 上年金额 |
一、营业收入 | 15010 | 14260 |
减：营业成本 | 13230 | 12525 |
营业税金及附加 | 150 | 150 |
销售费用 | 120 | 110 |
管理费用 | 240 | 210 |
财务费用 | 560 | 490 |
加：公允价值变动收益 | 110 | 190 |
投资收益 | 210 | 130 |
续表
项目 | 本年金额 | 上年金额 |
二、营业利润 | 1030 | 1095 |
加：营业外收入 | 60 | 95 |
减：营业外支出 | 110 | 35 |
三、利润总额 | 980 | 1155 |
减：所得税费用 | 330 | 385 |
四、净利润 | 650 | 770 |
【解析】
(1)应收账款周转次数= =9.62(次)
应收账款周转天数=360/9.62=37(天)
(2)存货周转次数= =11.79(次)
存货周转天数=360/11.79=30.53(天)
(3)流动资产周转次数=15010/[(3130+3590)/2]=4.47(次)
流动资产周转天数=360/4.47 =80.53 (天)
(4)固定资产周转率
=15010/[(4775+6190)/2]=2.74(次)
固定资产周转天数=360/2.74=131.39(天)
(5)总资产周转率
=15010/[(8600+10200)/2]=1.60(次)
总资产周转天数=360/1.60=225(天)
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