2017《涉税服务实务》考点：特殊经营行为的审核
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(一)兼营
(二)混合销售
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本知识点属于《涉税服务实务》第九章第24讲增值税纳税审核与纳税申报
【知识点】特殊经营行为的审核
(一)兼营
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
(二)混合销售
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
【提示】上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
【例题1·单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造厂生产销售汽车的同时又为其他客户提供修理劳务
C.购物中心既销售货物，又提供餐饮服务
D.塑钢窗销售商店销售产品的同时又为该客户提供安装服务
【答案】D
【解析】选项A、B、C属于兼营销售服务。
【例题2·多选题】下列各项中，应当按销售货物征收增值税的有( )。
A.税务师事务所提供鉴证服务同时向同一客户销售自编书籍
B.音乐厅提供服务的同时向同一客户销售啤酒、饮料
C.商店销售空调并负责安装
D.购物中心销售家电并负责运输
【答案】CD
【解析】选项A、B应当按销售服务征收增值税。
【例题3·单选题】某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装服务的销售额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。(2011年改编)
A.全额按17%申报缴纳增值税
B.全额按6%申报缴纳增值税
C.由主管税务机关核定，按17%税率征收货物的增值税，同时按11%税率征收销售服务的增值税
D.由主管税务机关核定，按17%税率征收货物的增值税，同时按6%税率征收销售服务的增值税
【答案】A
(三)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策
1.增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用：凭购买的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(即价税合计额);
【提示】非初次购买税控系统专用设备支付的费用自行负担。
2.增值税纳税人缴纳的技术维护费：凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。
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