2017《税法一》基础考点：进口自用应税车辆
《税法一》作为税务师考试的基础学科，部分考点容易被考生忽视。小编特此奉上《税法一》知识点：进口及其他自用应税车辆的计税依据和税额计算。
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考点6：进口自用应税车辆的计税依据和税额计算
考点7：其他自用应税车辆的计税依据和税额计算
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第六章26讲车辆购置税
【知识点】进口自用应税车辆的计税依据和税额计算、其他自用应税车辆的计税依据和税额计算
考点6：进口自用应税车辆的计税依据和税额计算
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【相关链接】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用，不是指购买别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆用以下公式计算：
计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
【注意】如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：
计税价格=关税完税价格+关税。
【例题·单选题】某4S店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为25%，消费税税率12%)(2013年)
A.5.48
B.5.60
C.5.68
D.17.04
【答案】C
【解析】该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(万元)。
考点7：其他自用应税车辆的计税依据和税额计算
【注意】最低计税价格、有效证明价格与核定价格的运用。
【最低计税价格】是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
【最低计税价格运用规律】1.无价找价;2.低价找限;3.特事依据。
最低计税价格的运用：
【无价找价】2015年2月1日前，纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
自2015年2月1日起，纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。(教材未收录)
【低价找限】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
【例题1·多选题】车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于( )。(2014年)
A.市场价格
B.出厂价格
C.平均价格
D.成本价格
E.进口自用车辆的计税价格
【答案】BE
【例题2·单选题】2016年5月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆1.6L排量的小汽车，该企业提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税( )元。
A.3650
B.6837.61
C.7300
D.8000
【答案】A
【解析】80000÷(1+17%)=68376.07(元)，低于最低计税价格73000元，故按照最低计税价格计税。王某应纳车辆购置税=73000×5%=3650(元)。
【解释：最低计税价格与核定计税价格】
最低计税价格的使用是有条件的：纳税人购买或进口自用的应税车辆，首先应分别按前述规定的计税价格、组成计税价格计税;当申报的计税价格偏低，又提不出正常理由的，应以最低计税价格为计税依据。
国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人提供的有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格，核定计税价格的方法如下：
核定计税价格=车辆进价×(1+成本利润率)，成本利润率由省级国家税务局确定。
【特事依据】几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
1.底盘发生更换的车辆——计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。(重要)
【提示】此政策只适用于已交过车辆购置税的已税车辆底盘(车架)发生更换的情况;
同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似的车辆。
【例题·单选题】2016年2月，某运输公司将其已税使用过的一辆加长轿车进行了底盘更换，该车原值45万元，已提折旧25万元，更换底盘发生费用20万元，该车同类车型最低计税价格42万元，该运输公司还通过旧车交易市场购入2辆7成新的货车，支付款项10万元，完成了过户手续，则该公司上述业务应纳车辆购置税税额( )万元。
A.0
B.2.94
C.3.15
D.4.2
【答案】B
【解析】应纳车辆购置税=42×70%×10%=2.94(万元)。通过旧车交易市场购入交纳过车辆购置税的旧车不再交纳车辆购置税。
2.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
养兵千日用兵一时，考试复习重在练习。小编特此为您整理了2017税务师每日一练汇总，希望对大家提升答题能力有所帮助!.
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