2017税务师《税法二》基础考点：源泉扣缴
税务师考试复习较其他考试难度较大，当前考生在复习时，应注重知识点的吸纳和理解。为帮助大家复习，小编特此整理《税法二》知识点：源泉扣缴
【内容导航】
一、扣缴义务人
二、扣税时间
三、入库申报时间
四、征收管理
五、股权转让所得的管理
六、非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定
七、非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关规定
八、非居民企业从事国际运输业务税收管理
九、非居民企业间接转让财产企业所得税处理
十、香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股的所得税
【所属章节】
本知识点属于第一章企业所得税第15讲源泉扣缴、特别纳税调整
【知识点】源泉扣缴
一、扣缴义务人(分法定和指定两类)
法定：支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位和个人。
指定：税务机关可指定工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人。
二、扣税时间
1.扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议(以下简称合同)的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
2.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付上述所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
三、入库申报时间
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
四、征收管理
因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
五、股权转让所得的管理
1.所称股权转让所得指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。(即直接转让)
2.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关(负责该居民企业所得税征管的机关)申报缴纳企业所得税，非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法的有关规定处理。
3.股权转让所得是指股权转让价与股权成本价之间的差额，不考虑被转让中国居民企业的未分配利润和税后提取的各项基金。
4.计算股权转让所得，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。如果同一非居民企业多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
5.(即间接转让)境外投资方(实际控制方)间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国(地区)实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。
六、非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定
1.该规定所称非居民包括非居民企业和非居民个人。
2.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。
3.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
七、非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关规定
八、非居民企业从事国际运输业务税收管理
九、非居民企业间接转让财产企业所得税处理
十、香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股的所得税
在税务师基础复习阶段，考生还应适当进行练习，加强记忆。税务师每日一练汇总，习题练习好帮手，为大家考试复习提供便利。
相关文章
津公网安备12010202000755号