税务师《涉税服务实务》基础考点：小规模纳税人纳税审核
税务师考试当前正处于基础学习阶段后半段，考生将于不久后进入强化阶段学习。各位此时更应注重对知识点的梳理和把握，小编特此为您整理《涉税服务实务》知识点：小规模纳税人纳税审核
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小规模纳税人纳税审核
增值税申报操作规范
【所属章节】
本知识点属于第九章第24讲增值税纳税审核与纳税申报
【知识点】小规模纳税人纳税审核
增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务、转让不动产或无形资产，实行简易征收办法计算应纳税额。
应纳增值税=不含税销售额×3%(或5%或2%)
1.重点审核小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确;
2.审核小规模纳税人计算应纳税额适用的征收率是否正确;
3.审核应纳税额计算是否准确无误，纳税人是否按规定时限缴纳税款。
【知识点】增值税申报操作规范
增值税纳税申报代理根据委托人委托的服务内容不同，可以分为增值税申报准备服务、增值税代理申报服务和增值税申报准备并代理申报服务等纳税申报代理类型。
1.增值税申报准备服务是指税务师接受委托，依据纳税人财务核算及其提供的涉税资料，按照增值税纳税申报要求，计算纳税人当期应纳增值税额，填制增值税纳税申报表及其附列资料，并收集或整理增值税纳税申报其他申报资料的服务。
2.增值税代理申报服务是指税务师根据委托人填制的增值税纳税申报表及其附列资料和提供的其他纳税申报资料，以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务。
3.增值税申报准备并代理申报服务是指税务师既收集或整理增值税申报资料，填写增值税纳税申报表及其附列资料，又以委托人的名义向主管税务机关办理纳税申报的服务。
【提示】代理计算纳税人当期应纳增值额、填制增值税纳税申报表及其附列资料和办理增值税纳税申报手续是增值税纳税申报代理的主要内容。
【例题·单选题】某企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)( )。
A.第2栏“认证相符的增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”
B.第3栏“认证相符的增值税专用发票——前期认证相符且本期申报抵扣”
C.第8栏“其他扣税凭证——其他”
D.第33栏“待抵扣进项税额—其他扣税凭证—其他”
俗话说“万丈高楼平地起”，考试复习重在练习。请各位查看税务师每日一练汇总，多多练习，考出好成绩。
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