2017中级《会计实务》强化考点：房地产销售的处理
(2)对于已确认收入的售出商品发生的销售退回
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减退回当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的相关规定进行会计处理。
【例1】甲公司在20×9年10月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付货款，20×9年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：
(1)20×9年10月18日销售实现时，按销售总价确认收入
借：应收账款一一乙公司 1 170 000
贷：主营业务收入——销售××商品 1 000 000
应交税费一一应交增值税(销项税额) 170 000
借：主营业务成本——销售××商品 520 000
贷：库存商品——××商品 520 000
(2)在20×9年10月27日收到货款
借：银行存款 1 170 000
贷：应收账款——乙公司 1 170 000
(3)20×9年12月5日发生销售退回，取得红字增值税专用发票
借：主营业务收入——销售××商品 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
贷：银行存款 1 170 000
借：库存商品——××商品 520 000
贷：主营业务成本——销售××商品 520 000
2.附有销售退回条件的商品销售
【例2】沿用【例1】假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生;发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：
(1)20×9年1月1日发出健身器材
借：应收账款——乙公司 425 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 425 000
借：发出商品——××健身器材 2 000 000
贷：库存商品——××健身器材 2 000 000
(2)20×9年2月1日前收到货款
借：银行存款 2 925 000
贷：预收账款——乙公司 2 500 000
应收账款——乙公司 425 000
(3)20×9年6月30日退货期满，如没有发生退货
借：预收账款——乙公司 2 500 000
贷：主营业务收入——销售××健身器材 2 500 000
借：主营业务成本——销售××健身器材 2 000 000
贷：发出商品——乙公司 2 000 000
6月30日退货期满，如发生2 000件退货，取得红字增值税专用发票
借：预收账款——乙公司 2 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
贷：主营业务收入——销售××健身器材 1 500 000
银行存款 1 170 000
借：主营业务成本——销售××健身器材 1 200 000
库存商品——××健身器材 800 000
贷：发出商品——乙公司 2 000 000
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