2018初级职称《初级会计实务》同步练习-总投资收益
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【例题】甲公司2014年7月1日购入乙公司2014年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年12月31日，该股票市价为每股12元。2015年3月5日乙公司宣告发放现金股利500元，甲公司于2015年4月5日收到现金股利，2015年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制甲公司与上述业务的相关的会计分录;
(2)计算持有该交易性金融资产实现的总投资收益;
(3)计算持有该交易性金融资产对损益(利润)的影响;
(4)计算处置时的投资收益;
(5)计算处置时对损益(利润)的影响;
【正确答案】
(1)编制甲公司与上述业务的相关的会计分录：
2014年7月1日购入时：
借：交易性金融资产—成本 2000
投资收益 150
贷：其他货币资金—存出投资款 2150
2014年12月31日确认公允价值变动时：
借：交易性金融资产—公允价值变动 400
贷：公允价值变动损益 400
2015年3月5日乙公司宣告发放现金股利时：
借：应收股利 500
贷：投资收益 500
2015年4月5日实际收到股利时：
借：其他货币资金—存出投资款 500
贷：应收股利 500
2015年5月1日处置时：
借：其他货币资金—存出投资款 3000
贷：交易性金融资产—成本 2000
—公允价值变动 400
投资收益 600
借：公允价值变动损益 400
贷：投资收益 400
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